IMU 2023 - ::: COMUNE DI CASALECCHIO DI RENO (BO):::

IMPORTANTE: 

Entro il 16 giugno 2023 è necessario pagare la prima rata 2023
Saldo: da versare entro il 18 dicembre 2023

Che cos'è l'IMU

A partire dal 1° gennaio 2020 si applica l’Imposta municipale propria (IMU) disciplinata dai commi 738 e seguenti della legge 160/2019. Essa non è più una componente della IUC, bensì un’autonoma imposta. Sul piano sostanziale si è realizzata una fusione tra il vecchio tributo IMU-IUC e la TASI-IUC, in un’ottica di semplificazione degli adempimenti del contribuente. 

Presupposto di imposta

Lo stesso della precedente IMU, ossia il possesso di immobili, terreni, aree fabbricabili soggetti ad imposizione. Si conferma l’esenzione dal pagamento dell’IMU per l’abitazione principale (purché non di lusso) e delle relative pertinenze (una per categoria catastale C2, C6 e C7). Se la cantina è già compresa nella rendita dell'appartamento (ossia non è accatastata autonomamente), non spetta esenzione per l'eventuale C2 posseduto in aggiunta.

Nella sezione Approfondimenti troverai maggiori dettagli su:

• Presupposto di imposta
• Abitazione principale

Il calcolo dell’imposta da versare deve tener conto dei fondamentali parametri della % di possesso e dei mesi di possesso.
La legge 160, con riferimento ai mesi di possesso, ha precisato che:
“il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà è computato per intero. Il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all’acquirente e l’imposta del mese di trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente”.

Base imponibile

Occorre anzi tutto calcolare la base imponibile che avviene come nella vecchia IMU:

1. per i fabbricati iscritti in Catasto: moltiplicando la rendita (previamente rivalutata del 5%) per un apposito coefficiente moltiplicatore indicato dalla legge - (vedi tabella moltiplicatori negli Approfondimenti)
2. per i terreni (qualora non coltivati da imprenditore agricolo a titolo principale o coltivatore diretto): rivalutando il reddito domenicale del 25% e moltiplicando il risultato così ottenuto per 135
3. per le aree fabbricabili: occorre assumere il valore di mercato dell'area calcolato al 1° gennaio di ciascun anno di imposizione. Il Comune non ha determinato i valori medi venali in comune commercio delle aree. Pertanto gli interessati devono rivolgersi ad un tecnico di propria fiducia ed eventualmente farsi rilasciare perizia di stima. 

Come si ottiene l'imposta da versare

L’imposta da versare si ottiene applicando alla base imponibile (come sopra determinata) l’aliquota specifica che il Comune ha stabilito per l’anno considerato. Si determina prima l’imposta lorda (tenendo conto dei mesi e della percentuale di possesso) e si applica, eventualmente, la riduzione o detrazione di imposta se e quando spettante.

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• Base imponibile
• Tabella moltiplicatori

Immobili

Sono esenti l'immobile (solo se censito in categoria A2, A3, A4, A5, A6, A7) adibito ad abitazione principale, (oltre ad una pertinenza per ognuna delle categorie C2, C6 e C7) e quelli equiparati all'abitazione principale dalla legge o dal Comune. Sono esclusi dall'esenzione (e quindi devono pagare l'IMU) gli immobili classificati nelle categorie catastali A1, A8 o A9, che rimangono assoggettati all'imposta, in quanto abitazioni "di lusso".
Si precisa che il trattamento dell'abitazione principale spetta solo nel caso in cui il proprietario sia residente e contemporaneamente dimorante nell'appartamento in oggetto. Se manca anche solo una delle due condizioni l'esenzione non compete.

Terreni

1. Terreni agricoli, indipendentemente da chi li possieda (non sono richiesti requisiti soggettivi) se posti in fascia montana o pedecollinare
2. Terreni a conduzione diretta (posseduto e direttamente coltivato da coltivatore diretto o imprenditore agricolo a titolo professionale), ovunque situati sul territorio comunale.

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• Terreni esenti in fascia montana o pedecollinare

Lo Stato riserva per sé una quota del versamento dell’Imposta e precisamente la parte più rilevante di quanto versato dai contribuenti con riferimento agli immobili di categoria D: 744. È riservato allo Stato il gettito dell'IMU derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D, calcolato ad aliquota dello 0,76 %; tale riserva non si applica agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D posseduti dai comuni e che insistono sul rispettivo territorio. Le attività di accertamento e riscossione relative agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D sono svolte dai comuni, ai quali spettano le maggiori somme derivanti dallo svolgimento delle suddette attività a titolo di imposta, interessi e sanzioni. Con riferimento al gettito del 2022 dell’IMU lo Stato si è riservato circa il 22% di quanto complessivamente versato dai contribuenti di Casalecchio di Reno. Oltre a questa componente il gettito dell’IMU è stato ulteriormente assoggettato ad ulteriore trattenuta pari a 2.095.000 di euro al fine di alimentare il Fondo di solidarietà comunale, che viene utilizzato per redistribuire risorse con fini perequativi. Complessivamente oltre il 36 % del gettito IMU di Casalecchio di Reno viene acquisito al Bilancio dello Stato.

Acconto

Da versare entro e non oltre il 16 giugno 2023
A termini di legge l'acconto si calcola nel seguente modo:
il versamento della prima  rata è pari all'imposta dovuta per il primo semestre applicando l'aliquota e la detrazione dei dodici mesi dell'anno precedente.

Saldo

Da versare entro il 18 dicembre 2023
Entro il 18 dicembre 2023 occorre effettuare il ricalcolo 2022 del dovuto per i possessi effettivi di tutto l’anno 2023 e si determina l’ammontare da versare a saldo dopo aver sottratto quanto versato in acconto.

Come effettuare il pagamento

Il pagamento si effettua utilizzando esclusivamente il modello F24 e arrotondando i decimali per difetto se inferiori o uguali a 49 centesimi, per eccesso se superiori. Non si deve effettuare il versamento se l'imposta è inferiore o uguale a 12,00 euro.

L'IMU non si può versare con Pago PA.

Sono previste inoltre:

1. Agevolazioni nella forma di aliquota agevolata (ossia inferiore alla ordinaria, che è pari all'1,06%). Consultare la guida e in tutti i casi in cui ricorrono i requisiti occorre presentare autocertificazione entro il 31 dicembre 2023
2. Agevolazioni previste dalla legge, ossia:
   • riduzione 50% per inagibilità/inabitabilità o per i fabbricati di interesse storico artistico (comma 747 lettere a e a della legge 160/2019)
   • riduzione 50% per l'unico immobile di proprietà concesso in uso gratuito a parente in linea retta entro il primo grado che la utilizzi come propria abitazione principale e sempre che il contratto sia registrato (comma 747 lettera c) della legge 160/2019 e sempre che il test dia esito positivo 
   • riduzione 25% per i canoni concordati (per approfondimento si veda la guida 2023)
   • una riduzione, prevista in favore dei pensionati residenti all'estero titolari di pensione in convenzione internazionale con l'Italia (per approfondimento consultare la guida)

Agevolazione pensionati esteri in convenzione con l'Italia

Con la legge di Bilancio per il 2021 (legge 178/2020 – articolo unico comma 48) si è previsto che:
A partire dall’anno 2021 per una sola unità immobiliare a uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall’Italia, l’imposta municipale propria di cui all’articolo 1, commi da 739 a 783, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, è applicata nella misura della metà e la tassa sui rifiuti avente natura di tributo o la tariffa rifiuti avente natura di corrispettivo, di cui, rispettivamente, al comma 639 e al comma 668 dell’articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, è dovuta in misura ridotta di due terzi.

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• Agevolazioni pensionati esteri in convenzione con l'Italia

Se il contribuente si accorge di non aver pagato (o di aver pagato meno del dovuto) alla scadenza di legge può risolvere l’errore ricorrendo all’istituto del ravvedimento operoso, che consente di sanare l’errore, in autonomia, pagando l’imposta, la sanzione fortemente ridotta rispetto alla misura base di legge, il 30% (la percentuale da applicare varia dallo 0,1% al 5% a seconda del ritardo espresso in giorni – vedi tavola ravvedimento), e gli interessi calcolati al tasso legale tempo per tempo vigente.  

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• Ravvedimento operoso